Единый налог на вмененный доход является единым налогом для самозанятых малых и средних предприятий. В основном предприниматель, перешедший на единый налог на вмененный доход, уплачивает налоги не с прибыли или дохода, а с расчетной величины вероятного дохода в своей сфере деятельности.
Плательщиками единого налога на вмененный доход являются предприятия и индивидуальные предприниматели, подавшие заявку на применение данной формы налогообложения и осуществляющие деятельность, разрешенную муниципальным законодательством субъекта Российской Федерации, на территории которой они намерены ее осуществлять.
Формула расчета
Формула расчета налога не сложная, но расшифровать ее не помешает:
- ЕНВД — Единый налог на вмененный доход. Он представляет собой совокупность нескольких расчетных ставок налоговых платежей предпринимателя и состоит из нескольких элементов.
- БД — базовая рентабельность, рассчитанная на основании таблицы, опубликованной в ст. 346 НК РФ, 2015.
- ФП — физический показатель, определяемый исходя из фактической площади магазина, количества сотрудников, количества автомобилей и т.д.
- К1 — коэффициент, который устанавливается Правительством РФ на один календарный год на основании расчета изменения цен в торговле и услугах.
- К2 — коэффициент, ежегодно рассчитываемый районными и городскими властями, учитывающий сезонность различных видов деятельности, их приоритетность, специфику местного бизнеса и другие локальные показатели. Коэффициент К2 может варьироваться от 0,05 до 1,0.
- EO — это ставка налога на прибыль в размере 15%.
- Страховые взносы – сумма, в которую входят отчисления, уплачиваемые за работников в Фонд социального страхования (ФСС), Медицинский фонд (МФО), Пенсионный фонд (ПФР). Эта сумма удерживается с ЕНВД.
Примеры расчета
Например, розничная компания «АББ», торгующая бакалейными товарами, занимает 150 м2 всех помещений в магазине.
Используя таблицу, опубликованную в ст. 346 НК РФ, устанавливаем, что базовая рентабельность для продуктового магазина составляет 1800 руб.
Это число следует умножить на FP. В магазине «АББ» она — 150 кв.м.
Затем находим коэффициент-дефлятор. Его легко можно найти в Интернете, на 2015 год он составляет – 1,798. Предыдущий результат умножается на этот коэффициент (К1).
Второй коэффициент К2 можно определить исходя из места регистрации бизнеса. Например, для продуктового магазина в г. Поворино Воронежской области этот коэффициент равен 0,551. Умножьте на него предыдущий результат.
Не забудьте добавить ставку налога 15%
Теперь нужно рассчитать сумму страховых взносов по тому же бухгалтерскому результату и вычесть их. Допустим, это было 42 000 рублей.
В итоге получим сумму налога на одного:
1800 х 150 х 1,798 х 0,551 + 15% -42 000 = 265 711,73 рубля за один месяц.
Умножьте соответственно на три месяца и получите сумму налога 796 835,19 руб.
Взносы
При работе на основе единого налога предприниматель, нанимающий работников, обязан уплачивать налоги за работников в различные фонды социального страхования.
Для персонала:
- Пенсионный фонд России (ПФР) — 22% от начисленной заработной платы.
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 5,1% от заработной платы.
- Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9% по временной нетрудоспособности и 0,2% от зарплаты по страхованию от несчастных случаев.
Так, если заработная плата работника составляет 15 000 рублей, компания должна платить
15 000 х 0,22 + 15 000 х 0,051 + 15 000 х 0,029 + 15 000 х 0,002 = 4 530 руб.
Эту сумму можно вычесть из ЕНВД, просуммировав ее по всем работникам, но не более 50% ЕНВД.
Фиксированные взносы
Если предприниматель работает сам по себе, без наемных работников, он уплачивает взносы по несколько иной схеме. Они состоят из двух взносов: в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования.
С 2015 г. Способ расчета этих вкладов значительно изменился:
- Если годовой оборот предпринимателя до 300 000 рублей до 300 000 рублей, вклад в Пенсионный фонд будет MRRT X 12 x 26%, где MRRT (минимальная заработная плата = 2965 рублей), 12 составляет несколько месяцев в год, а 26% курс пенсионного фонда.
- Если то есть вращение больше, чем 300 000. Рубли в год, формула вычисления премий в изменение пенсионного фонда. Для этого 1% было добавлено к сумме торговли, превышающих 300 000 рублей. Другими словами, шаблон выглядит следующим образом: минимальная скорость заработной платы X 12 x 26% + 1% (от вращения выше 300 000 рублей). Сумма вклада в пенсионный фонд ограничен максимум в восьми ежемесячных минимальных вознаграждений.
- Для расчета вклада в пенсионный фонд следует использовать другую формулу: минимальная заработная плата х 12 х 5,1%.
Как уменьшить налог?
Самый простой и самый дешевый способ уменьшить налог на свойственный налог — это вычет сумм, выплачиваемых за страховые фонды сотрудников предприятия. Однако существует предел этого сокращения — не более 50%.
Предприниматель, который работает в одиночку и не нанимает сотрудников, может уменьшить UTI только за фиксированную сумму платежей на Фиун и Фумс.
В некоторых случаях можно уменьшить физический индикатор. Предположим, что ваша компания зарегистрирована 1 сентября, и фактически начала работать 15 сентября, налоговые органы рекомендуют сократить этот номер пропорционально дни простоя. Это означает ровно вдвое, а только за сентябрь.
То же самое относится и к ситуации, когда компания не перестала существовать именно в конце месяца, то физический индекс должен быть уменьшен в пропорциональных днях, когда начинание уже работало.
Кроме того, Министерство финансов согласилось и позволило предпринимателям составлять только для себя только для себя и сотрудников для проведения упрощенного бухгалтерского учета. Во многих случаях это дает некоторую оптимизацию налогов.
Дефекты Утии:
- В случае некоторых видов деятельности предприниматели лишены права выбора, они просто вынуждены переехать в ЮТИИ.
- Даже в случае убыточной деятельности предприниматель не может уменьшить уровень налогообложения.
- Предприниматели не подвергают выставлению НДС, поэтому их часто встречаются в абсурдных ситуациях, в которых юридические лица не хотят сотрудничать с ними.
- Вам нужно отказаться от просторных магазинов помещения, потому что налог рассчитывается с поверхности пола.
- Единственным фактором, регулирующим сумму налога, является локальный коэффициент K2, который определяется властями коммуны или Poviat. Вряд ли будет достаточно объективным. В то же время это вводит определенный элемент коррупции в систему, где местные власти могут лоббировать одному предприятиям и наоборот — снизить рентабельность других.
Как перейти на ЕНВД?
Проход к налогообложению утверждается на основе выбора предпринимателя на основе стандартной формы.
Юридические лица заполняют форму ЕНВД 1, в которой должны быть указаны следующие сведения
- ИНН и КПП предприятия;
- код регистрирующего органа;
- Название компании и форма собственности;
- Дополнительно российские компании должны ввести регистрационный номер ОГРН;
- Имя и фамилия руководителя компании или его доверенного лица вместе с ИНН лица, подающего документы;
- наименование документа, удостоверяющего полномочия представителя предприятия;
Индивидуальным предпринимателям, подающим заявление о переводе на ЕНВД, необходимо заполнить форму заявления ЕНВД 2, в которой необходимо указать следующую информацию
- БАНКА;
- ПОЛНОЕ ИМЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ; — ПОЛНОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ; — РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР БАЗОВОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГИСТРАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
- регистрационный номер ОГРНИП;
- ФИО предпринимателя или его уполномоченного представителя вместе с идентификационным номером налогоплательщика
- наименование документа, уполномочивающего представителя компании;
Дополнительно следует помнить, что заявление о переводе на ЕНВД должно быть подано не позднее, чем в течение 5 рабочих дней с момента вынесения директором решения об изменении вида налогообложения.
Какую отчетность необходимо сдавать?
Индивидуальные предприниматели, работающие по системе вмененного налогообложения, представляют ежеквартальные налоговые декларации в Федеральную налоговую службу не позднее 20 календарных дней после окончания квартала. Годовой финансовой отчетности нет.
Отчеты должны быть представлены в электронном виде или на бумаге, лично, через веб-систему Small Business или по почте.
Кроме того, предприниматели, нанимающие работников, должны ежеквартально представлять в ФСС отчеты об оплате труда и взносах не позднее 15 дней после окончания квартала. Не позднее 20-го числа второго месяца после окончания квартала следует предоставить данные по всему предприятию и по каждому работнику в отдельности.
Если у самозанятого лица разные виды налогообложения, они должны отчитываться отдельно.
То же самое относится и к корпорациям со смешанным налогообложением. Кроме того, во все отчеты добавляется ежеквартальная единая налоговая декларация по вмененному доходу.
Видео о том, как рассчитать ЕНВД онлайн: